對于納稅人的問(wèn)題，已經(jīng)是我們的老生常談了。不同納稅人之間的問(wèn)題也變的不在那么的簡(jiǎn)單。那么什么是一般納稅人？一般納稅人有什么好處？

　　什么是一般納稅人？一般納稅人有什么好處？

　　一般納稅人、一般計稅法、增值稅稅率、按月納稅申報和專(zhuān)用發(fā)票，可以說(shuō)是一個(gè)“陣營(yíng)”的，而小規模納稅人、簡(jiǎn)易計稅法、增值稅征收率、按季納稅申報是另一個(gè)“陣營(yíng)”的。

　　第一、計稅方法

　　一般納稅人采用增值稅一般計稅方法，而小規模納稅人采用簡(jiǎn)易計稅方法（例外：特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡(jiǎn)易計稅法，主要是提供建筑服務(wù)的企業(yè)）。一般計稅法是針對企業(yè)的利潤征稅，簡(jiǎn)易計稅法是針對企業(yè)的營(yíng)業(yè)額征稅，我們來(lái)看看它們對應的計稅公式就一目了然了。

　　一般計稅法的公式為，應納稅額=（當期銷(xiāo)項-當期進(jìn)項）*增值稅稅率而簡(jiǎn)易計稅法的公式為，應納稅額=當期銷(xiāo)售額*增值稅征收率你看，當期銷(xiāo)項-當期進(jìn)項就是企業(yè)當期的利潤，所以一般計稅法是針對利潤征稅的。不過(guò)兩個(gè)公式中還有一個(gè)不同點(diǎn)，一個(gè)乘的是增值稅稅率，一個(gè)乘的是征收率，這就是我們要說(shuō)的第二個(gè)區別了。

　　第二、稅率與征收率

　　一般納稅人適用增值稅稅率，而小規模納稅人適用增值稅征收率（例外：特定行業(yè)的一般納稅人也適用增值稅征收率）。增值稅有16%、10%、6%三個(gè)稅率，和5%、3%兩個(gè)征收率，而正是因為銷(xiāo)售額是包含利潤的，所以征收率這個(gè)百分比比稅率要小。增值稅之所以有多個(gè)稅率，就是針對不同商品的，你比如：一般納稅人銷(xiāo)售勞務(wù)的稅率是16%，銷(xiāo)售圖書(shū)的稅率是10%，提供增值電信服務(wù)的稅率是6%；而小規模納稅人銷(xiāo)售勞務(wù)、銷(xiāo)售圖書(shū)和提供增值電信服務(wù)的征收率都是3%。

　　第三、納稅申報周期

　　一般納稅人的納稅申報是按月，而小規模納稅人的納稅申報一般是按季度（例外：一些小規模納稅人也可申請按月納稅申報）。正是由于一般納稅人的會(huì )計核算水平要比小規模納稅人的健全，所以一般納稅人每個(gè)月都需要進(jìn)行增值稅納稅申報，而小規模納稅人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初進(jìn)行四次納稅申報。

　　第四、增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　一般納稅人可以開(kāi)具和取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而小規模納稅人不能取得專(zhuān)票，如果需要開(kāi)具專(zhuān)票也只能請稅局代開(kāi)（例外：2018年2月1日起，月銷(xiāo)售額超3萬(wàn)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的小規模納稅人可自行開(kāi)具專(zhuān)票）。從開(kāi)具專(zhuān)票的角度講，一般納稅人和小規模納稅人都可以開(kāi)具，畢竟小規模企業(yè)也是要跟大企業(yè)做生意的，只不過(guò)小規模納稅人不能自行開(kāi)具，要請稅務(wù)局代開(kāi)罷了。

　　而從取得專(zhuān)票的角度講，一般納稅人取得專(zhuān)票后可以抵扣進(jìn)項稅額，而小規模納稅人就算取得專(zhuān)票，稅局也不允許你抵扣，所以現實(shí)中很多企業(yè)在給別人開(kāi)專(zhuān)票時(shí)，都會(huì )要求對方出示一般納稅人證明材料，導致小規模企業(yè)想取得專(zhuān)票都難。

　　納稅人類(lèi)型判斷方法：

　　1.看企業(yè)規模判斷。大型企業(yè)或規模較大的企業(yè)肯定是一般納稅人。因為無(wú)論是什么類(lèi)型的企業(yè)，它的銷(xiāo)售額超過(guò)了500萬(wàn)元，肯定可以判斷其是一般納稅人，不可能是小規模納稅人。比如說(shuō)上市公司、有一定規模的制造業(yè)企業(yè)，其銷(xiāo)售額肯定超過(guò)500萬(wàn)元，不可能是小規模納稅人。不過(guò)由于現有規定對規模大小達不到要求，如果賬務(wù)處理規范的納稅人也可以申請一般納稅人，

　　所以完全憑規模判斷還存在不足，對規模小的納稅人還要結合下面介紹的方法進(jìn)一步區分。

　　2.看發(fā)票稅率判斷。小規模納稅人增值稅不分行業(yè)，統一按3%計征，而且你得注意，小規模納稅人開(kāi)具普通發(fā)票享受季度30萬(wàn)免征，但是一般納稅人的稅率是按照不同行業(yè)的標準設定的（13%、9%、6%不等）

　　3.看增值稅申報表判斷。查看企業(yè)當期或近期的增值稅申報表。一般納稅人增值稅申報表與小規模納稅人申報表表頭有明顯區分。一個(gè)表頭是“增值稅納稅人申報表（適用一般納稅人）”、一個(gè)是“增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）”，一看就可以判定，也是目前最準確、最簡(jiǎn)單的判斷方法。

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文章名稱(chēng)：增值稅一般納稅人標準（2021年小規模納稅人認定標準）

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