小李是一位初出茅廬的大學(xué)生，畢業(yè)后就來(lái)到a企業(yè)擔任會(huì )計一職。a企業(yè)是一家居民企業(yè)，同時(shí)也是一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)貨物的銷(xiāo)售。適用企業(yè)所得稅的稅率為25%。

　　這天小李迎來(lái)了入職后的首次“大考”——申報企業(yè)所得稅！在申報之前，老會(huì )計先讓小李計算這個(gè)年度a企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅是多少。以下是a企業(yè)某年度的經(jīng)營(yíng)情況：

　　1. 該季度a企業(yè)實(shí)現貨物銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元；

　　2. 按照合同的約定日期確認租金收入20萬(wàn)元；

　　3. 取得國債利息收入120萬(wàn)元；

　　4. 工資薪金支出100萬(wàn)元；

　　財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

　　5. 發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費300萬(wàn)元；

　　6. 發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬(wàn)元；

　　7. 通過(guò)某社會(huì )公益慈善團體向貧困地區捐款10萬(wàn)元；

　　8. 繳納稅收滯納金5萬(wàn)元。

　　小李接到這一任務(wù)之后，絲毫不敢怠慢，在腦海里回憶有關(guān)企業(yè)所得稅的知識。

　　要計算企業(yè)所得稅首先得了解它的基本組成：

　　因此，第一步要計算“應納稅所得額”

　　敲黑板，這里的“應納稅所得額”計算公式：

　　第二步：根據公式計算“收入總額”

　　這里的“收入總額”其實(shí)是由“一般收入”和“特殊收入”兩部分組成。在a企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況中，只有“銷(xiāo)售收入”的3000萬(wàn)元和“租金收入”的20萬(wàn)元兩部分計入“一般收入”，無(wú)發(fā)生“特殊收入”。

　　第三步：根據公式計算“不征稅收入”

　　a企業(yè)該年度無(wú)涉及“不征稅收入”

　　第四步：根據公式計算“免稅收入”

　　國債利息收入120萬(wàn)元屬于免稅收入

　　第五步：計算“各項扣除”

　　這里的“工資薪金支出100萬(wàn)元”是要據實(shí)扣除的；

　　“發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費300萬(wàn)元”，要按照銷(xiāo)售收入的15%扣除。即3000×15%=450萬(wàn)元；300萬(wàn)元<450萬(wàn)元，可以抵扣。

　　假如有超過(guò)部分的，是準許在以后納稅年度結轉扣除的。

　　“發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬(wàn)元”應按照實(shí)際發(fā)生額的百分之六十扣除，即20×60%=12萬(wàn)元。因為這里最高不得超過(guò)當年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入三者之和的的千分之五，即3000×0.005=15萬(wàn)元,12萬(wàn)元<15萬(wàn)元，可抵扣。

　　“通過(guò)某社會(huì )公益慈善團體向貧困地區捐款10萬(wàn)元”屬于“公益性支出”可直接扣除。

　　這里提醒大家一下：假如是直接捐贈，是不允許直接扣除的。

　　第六步：計算“不得扣除項目”

　　“繳納稅收滯納金5萬(wàn)元”是屬于稅收滯納金，不得稅前扣除，那是因為a企業(yè)“罪有應得”！

　　第七步：計算“允許以前年度虧損”

　　于a企業(yè)而言該年度是沒(méi)有的。

　　因此，a企業(yè)該年度應繳納的企業(yè)所得稅為：（3000+20-120-100-300-12-10）×25%=619.5萬(wàn)元

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文章名稱(chēng)：小規模企業(yè)所得稅算法（企業(yè)所得稅計算方法舉例）

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