當前，審計查處的違法違紀案件線(xiàn)索越來(lái)越具有手段多樣、方法隱秘、內容廣泛、作案時(shí)間長(cháng)等特點(diǎn)。如果審計方法、審計技巧運用不當，將會(huì )耗費大量審計資源，有時(shí)甚至用了大量的人力物力還沒(méi)有審計成效。而恰當地運用審計方法、審計技巧，就能快速查處審計移送案件線(xiàn)索。結合個(gè)人多年的審計工作經(jīng)驗，簡(jiǎn)要介紹以下幾種審計方法。

　　一、加強資產(chǎn)審計

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　　庫存現金的審計方法主要是現金盤(pán)庫。首先要把握好盤(pán)庫時(shí)機，一是審計過(guò)程中盤(pán)庫，可以選擇在審計剛進(jìn)點(diǎn)的時(shí)候。假如發(fā)現被審計單位防范心理較強，也可以在審計進(jìn)行了一段時(shí)間，處于審計中期或者后期進(jìn)行。這時(shí)由于已經(jīng)審計了一段時(shí)間，被審計單位可能會(huì )放松警惕，往往會(huì )取得意想不到的效果。

　　二是審計實(shí)施結束后盤(pán)庫。在審計實(shí)施階段結束后，被審計單位會(huì )放松警惕，此時(shí)以其他名義到被審計單位進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)，也會(huì )取得到事半功倍的效果。

　　三是多家單位時(shí)同步盤(pán)庫。有的審計項目一個(gè)審計組分成幾個(gè)審計小組同時(shí)審計多家單位，幾個(gè)小組應同時(shí)對這些單位同時(shí)實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，避免被審計單位之間相互串通、轉移資料。

　　還要注意盤(pán)庫的時(shí)間安排。實(shí)施盤(pán)點(diǎn)最佳時(shí)間應選擇在上午上班時(shí)，這樣可防止被審計單位因下班到時(shí)不配合審計工作的情況，影響現金盤(pán)點(diǎn)預期效果。尤其要關(guān)注現金庫內的實(shí)物。

　　現金盤(pán)點(diǎn)不應僅限于現金，一切與被審計單位有經(jīng)濟活動(dòng)關(guān)系的事項都是現金盤(pán)點(diǎn)應關(guān)注的事項。在盤(pán)庫時(shí)應關(guān)注現金庫中的個(gè)人存折、借條、押金條、發(fā)放福利清單和出納人員記錄的一些流水賬等，以此為線(xiàn)索與審計其他事項相結合進(jìn)行追查。

　　比如在某縣教委審計時(shí)，通過(guò)檢查出納保險柜里面的相關(guān)資料，發(fā)現了有關(guān)人員個(gè)人挪用公款的案件線(xiàn)索。

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　　重點(diǎn)關(guān)注四個(gè)方面：一是往來(lái)賬款余額較大且長(cháng)期不發(fā)生增減變動(dòng)的，二是用多年前發(fā)生的費用原始憑證在當年報銷(xiāo)核減個(gè)人往來(lái)欠款的，三是利用往來(lái)賬戶(hù)代收代支或轉移收支的經(jīng)濟事項的，四是債權債務(wù)賬戶(hù)中的余額性質(zhì)發(fā)生異常變化的情況等。

　　比如在某街道審計時(shí)，發(fā)現該街道財政所所長(cháng)在單位借了大量資金，然后用一筆工程項目支出沖銷(xiāo)了借款，審計延伸調查后發(fā)現了相關(guān)人員的違法犯罪案件線(xiàn)索。

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　　重點(diǎn)審查投資增減變動(dòng)以及結存情況，投資收取的股利分配等,審查是否存在假借投資之名的為個(gè)人牟利的問(wèn)題。如審計發(fā)現某國有單位與其職工共同出資成立公司，同股同不同權，分紅比例不同，甚至有的只有個(gè)人股分紅而國有股不分紅的問(wèn)題。

　　二、加強對重點(diǎn)支出項目的審計

　　一是詳細審查現金日記賬、銀行存款日記賬，重點(diǎn)關(guān)注大額資金的支出是否存在異常情況。二是要關(guān)注重大經(jīng)濟事項的支出情況。

　　對于發(fā)現支出有異常的經(jīng)濟事項，一定要仔細檢查，重點(diǎn)檢查其會(huì )計憑證、業(yè)務(wù)資料等資料，必要時(shí)還要到現場(chǎng)進(jìn)行查看。如對某街道進(jìn)行審計時(shí)，通過(guò)審查銀行存款日記賬，發(fā)現將應付給建設單位的工程款劃給了項目經(jīng)理個(gè)人，再通過(guò)調查項目經(jīng)理個(gè)人的銀行賬戶(hù)查出了有關(guān)人員涉嫌受賄的案件線(xiàn)索。

　　三、加強大數據分析等新技術(shù)的運用

　　通過(guò)相關(guān)數據資料的對比分析，可看出以下幾種情況：不應出現的比例或絕對數出現；預期應該出現的相對數及指標差異卻沒(méi)有出現；其他潛在差錯。審計人員將對比分析結果與風(fēng)險分析結合，做出職業(yè)判斷，確定審計重點(diǎn)和采取相應審計方法查處潛在的經(jīng)濟問(wèn)題。

　　如在某區審計時(shí)，通過(guò)分析扶貧項目施工單位的情況，發(fā)現眾多項目都是由同一家施工企業(yè)承建。審計人員根據這個(gè)線(xiàn)索追蹤下去，發(fā)現了有關(guān)人員涉嫌受賄的案件線(xiàn)索。

　　四、加強實(shí)地調查工作

　　要查處審計移送案件線(xiàn)索，一定要強化實(shí)地調查工作，爭取獲得第一手資料，往往能有新的發(fā)現。如在某區審計某涉農項目時(shí)，通過(guò)現場(chǎng)查勘發(fā)現了少建多處公路堡坎的問(wèn)題，又通過(guò)實(shí)地走訪(fǎng)了解到工程承包人員與相關(guān)領(lǐng)導干部是親戚關(guān)系，最終發(fā)現了有關(guān)人員涉嫌受賄的案件線(xiàn)索。

　　五、加強內部控制制度審計

　　首先，要進(jìn)行內部控制制度的符合性測試，確定內部控制制度是否存在薄弱環(huán)節和控制缺陷。其次重點(diǎn)進(jìn)行內部控制制度操作程序的測試，即實(shí)質(zhì)性測試，評價(jià)內部控制制度的執行力。如在某縣交通局審計時(shí)，通過(guò)審查其文件資料，發(fā)現該單位同意其下屬單位公路設計所包干使用農村公路勘測設計費的情況。

　　再進(jìn)一步查明公路設計所屬于全額撥款事業(yè)單位，然后又用包干的方式使用勘測設計費，最終查出了相關(guān)人員違法違紀的案件線(xiàn)索。

　　六、加強審計方法的綜合運用

　　一是要綜合運用其他部門(mén)的力量。首先要綜合運用相關(guān)部門(mén)的資料進(jìn)行綜合對比分析。其次要與紀檢、監察部門(mén)等密切配合，及時(shí)移交案件線(xiàn)索，加大對違法違紀案件的查處力度。比如近年來(lái)，國家加大了對農業(yè)農村工作的投入，但有些項目缺乏統一管理，幾個(gè)部門(mén)都在實(shí)施相同或類(lèi)似項目，就給違法犯罪分子留下了可乘之機。

　　比如農村沼氣池建設項目，有農委實(shí)施的項目，也有移民局實(shí)施的項目，還有水務(wù)局實(shí)施的大中型水庫移民后期扶持項目。我們通過(guò)多個(gè)部門(mén)實(shí)施的類(lèi)似項目的名冊進(jìn)行對比，查出名冊重復的人員，再進(jìn)行實(shí)地調查，往往能查出違法違紀案件線(xiàn)索。

　　二是要運用抽查與詳查相結合的方法。對于發(fā)現有異常情況的單位，對該單位的相關(guān)財務(wù)資料和業(yè)務(wù)資料，一定要進(jìn)行仔細檢查，不放過(guò)任何有用的線(xiàn)索，有些線(xiàn)索可能就隱藏在一些不易察覺(jué)的地方。

　　在審計查證過(guò)程中還要做到“細、實(shí)、活”。一是做細，一方面及時(shí)向領(lǐng)導匯報，共同研究審計取證方案，將涉案事項發(fā)生的各種可能性和查證過(guò)程中可能會(huì )遇到的情況細細理出、條條分析，選擇最佳的查證方法和工作步驟。另一方面不使被審計單位有所察覺(jué)而立即采取應對措施。

　　二是做實(shí)，根據方案所確定的審計方法步驟，步步為營(yíng)、件件落實(shí)，決不輕易放過(guò)任何一個(gè)疑點(diǎn)。三是靈活，再全面細致的方案都不可能預見(jiàn)到所有的情況，查證過(guò)程中要根據變化情況適時(shí)調整審計方法。

　　查處移送案件線(xiàn)索不僅是審計機關(guān)的法定職責和神圣使命，也是審計業(yè)務(wù)考核、優(yōu)秀審計項目評比的主要的內容。由于重大違法違規問(wèn)題一般都具有較強隱蔽性，因而查找案件線(xiàn)索往往存在一定的困難。

　　但是，無(wú)論被審計單位作弊手段多么高明，都難免會(huì )留下蛛絲馬跡。只要我們增強敏銳性，恰當運用審計方法和審計技巧，發(fā)現移送案件線(xiàn)索并不難。我們要做一個(gè)有心人，在財務(wù)分析、審計訪(fǎng)談、實(shí)地調察等審計工作中時(shí)刻注意分析和尋找與移送案件線(xiàn)索相關(guān)的信息，就一定會(huì )有所突破。

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文章名稱(chēng)：審計方法有哪幾種（審計最基本最常用的方法）

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